18615400117
付玉伟律师，济南股权律师，现执业于北京市盈科（济南）律师事务所，具有深厚的法学理论功底及司法操作经验。诚实信用，勤勉敬业，以“实现当事人利益最大化”为服务宗旨。办案认真负责，精益求精，业务功底扎实，语言表达流畅、思维敏捷，具有良好的沟通协调和谈判辩护能力。受人之托、忠人之事、不畏艰险、奋力拼争，愿尽自己的所能，为当事人提供最好的法律服务。不敢承诺案件的最终结果，但敢承诺办案尽心竭力!
在合并分立，重组过程中哪些企业需要进行企业清算具体的涉税流程是怎样的，清算企业的所得税处理及申报过程中有着怎样的要求本文就相关的问题进行了较全面的解读。
本文对居民企业进行注销清算的企业所得税税收政策梳理如下。
企业清算的企业所得税处理
企业清算的所得税处理，是指企业不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得清算所得税、股息分配等事项的处理。
应注意的是，这个规定包括两个层面的清算：企业层面，就是从事实体生产经营的公司应进行企业所得税的清算；股东层面，指企业投资者的投资行为而取得的所得进行企业所得税清算。
哪些企业需进行企业所得税清算
1.按公司法、企业破产法等规定，需要进行清算的企业；
2.企业重组中需要按清算处理的企业。
不符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》规定的适用特殊税务处理原则的重组业务，如企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业、个体工商户等非法人组织、或将登记注册地转移至中华人民共和国境外；不适用特殊性税务处理的企业合并、分立等，改组企业不需要履行上述清算程序，但需要视同清算进行所得税处理。
企业终止生产经营开始清算之日的确定
1.企业章程规定的经营期限届满之日；
2.企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日；
3.企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日；
4.企业被人民法院依法予以解散或宣告破产之日。
清算期确定、清算备案和时间要求
根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》文件规定，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。因此，企业清算期所在的年度内，有两个所得税纳税年度，第一个纳税年度为1月1日到终止生产经营之日，第二个纳税年度为终止生产经营之日到注销税务登记之日。
1.第一个纳税年度
企业在年度中间终止生产经营，按照公司法、企业破产法等规定需要进行清算的，依据企业所得税法第五十五条规定，应将终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度，于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴，结清当年度应缴企业所得税税款。
2.第二个纳税年度
进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机关备案。企业应当自终止生产经营活动开始清算之日起15日内向主管税务机关提交《企业清算所得税事项备案表》并附送以下备案资料：
纳税人终止正常生产经营活动并开始清算的证明文件或材料。
管理人或清算组联络人员名单及联系方式。
清算方案或计划书。
欠税报告表。
3.企业在清算期内取得来源于我国境外的所得，仍须依据《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》的相关规定，按照分国不分项原则，采取;抵免法;，计算按照我国税法计算的在我国境内应补缴的企业所得税税额。
4.企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及其附表和下列资料，完成清算所得税申报，结清税款。
清算报告或清算方案或破产财产变价方案的执行情况说明；
清算期间资产负债表、利润表；
资产盘点表；
清算所得计算过程的说明；
具备下列情形的，还需报送资产评估的说明和相关证明材料。
①资产处置交易双方存在关联关系的；
②采取可变现价值确认资产处置所得或损失的。
企业清算结束如有尚未处置的财产，同时报送尚未处置的财产清单、清算组指定保管人的授权委托书、组织机构代码证或身份证复印件。
股东分配剩余财产明细表。
非营利组织还应同时附着清算结束后其剩余财产的处置情况说明。
三、通知和公告债权人情况。公司清算组于×年×月×日通知公司债权人申报债权，并于×××在×××报公告公司债权人申报债权。
四、截止×年×月×日，公司资产总额为×××元，其中，净资产为×××元，负债总额为×××元。附《资产负债表》。
五、公司财产状况。附《财产清单》。《财产清单》内容包括财产的名称、数量、价值等。
六、公司债权债务状况。×××
七、公司资产总额为×××元，并按以下顺序进行清偿：
1、清算费用；×××
2、所欠职工工资、社会保险费用和法定补偿金；×××
3、税款；×××
4、债务；×××
5、剩余财产按股东出资比例分配。
截止×年×月×日，公司债权债务已清算完毕，剩余财产已分配完毕，实收资本为零。
清算组成员签字盖章：
×××公司清算组
经全体股东审查确认，一致通过该清算报告。
全体股东签字盖章：
×××公司
×年×月×日
注：
1、本清算报告内;x;部份由公司应根据各自实际清算情况填写。
2、以上格式供参考。